Dự thảo tờ trình của Bộ Tài chính gửi Chính phủ về việc giảm thuế GTGT 2023. Trong đó Bộ Tài Chính đang đề xuất Phương án 1 - Giảm 2% thuế GTGT đối với tất cả hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 10%. Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

Việc giảm thuế GTGT 2023 đang được đề xuất áp dụng từ ngày có hiệu lực (dự kiến từ 22/5/2023 – 13/6/2023) đến hết ngày 31/12/2023

Số CV: 772/CTHNA-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Hà Nam

Ngày ban hành: 04-04-23

- Trường hợp công ty phát sinh các khoản chi cho người lao động, mà các khoản chi này được trích từ quỹ Công đoàn, đáp ứng các nhiệm vụ quy định tại Luật Công đoàn số 12/2012/QH13 của Quốc hội thì người lao động khi nhận được các khoản chi này không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

- Trường hợp công ty là người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

- Trường hợp công ty mua cho người thân của người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Số CV: 6119/CTBDU-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Bình Dương
Ngày ban hành: 06-04-23

- Trường hợp cá nhân là NLĐ được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho NLĐ (nếu có) theo Điểm d1 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Trường hợp cá nhân là NLĐ được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại Điểm d1 Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

Số CV: 3306/CTDAN-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Đà Nẵng

Ngày ban hành: 03-04-23

- Trường hợp công ty có phát sinh chi phí khi mua dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài, nếu đảm bảo các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Đối với các khoản thuế TNDN mà công ty kê khai và nộp thay NTNN mà theo thỏa thuận doanh thu NTNN nhận được không bao gồm thuế TNDN thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm 2.37 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Số CV: 2565/CT-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Thanh Hóa

Ngày: 7-04-23

[Chi phí y tế và trợ cấp tai nạn lao động]

Chi phí y tế và trợ cấp tai nạn lao động cho nhân viên của công ty được thực hiện theo quy định tại Điều 38 Luật an toàn vệ sinh lao động số 84/2015/QH13 và Điều 4 Thông tư số 28/2021/TT-BLĐTBXH; về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, công ty căn cứ chi tiết Khoản 1 và điểm 2.30 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã sửa đổi bổ sung bởi Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC 22/6/2015 để áp dụng (Điểm 2.30 "chi hỗ trợ điều trị", "chi bảo hiểm tai nạn" không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp).

Số CV: 2406/CT-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Thanh Hoá
Ngày: 3-04-23

- Trường hợp các nhân viên làm công việc chung của công ty (kể cả nhân viên làm việc ở nhiều hơn 02 tỉnh/ thành trong năm) do công ty chi trả tiền lương, tiền công và không thuộc con số làm việc của bất kỳ đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh nào của công ty, thì không phải phân bổ thuế TNCN (nếu có) của các cá nhân nêu trên cho các địa phương khác tỉnh. Công ty có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN của các cá nhân theo quy định hiện hành.

Số CV: 4110/CTBDU-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Bình Dương

Ngày: 1-03-23

Trường hợp cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho công ty, thì công ty có trách nhiệm quyết toán thay cho cá nhân theo quy định. Sau khi chấm dứt HĐLĐ, nếu công ty chi trả thêm các khoản hỗ trợ tài chính, phụ cấp, trợ cấp thuộc đối tượng chịu thuế TNCN cho NLĐ thì thực hiện khấu trừ theo mức 10% đối với các khoản chi từ 2 triệu đồng trở lên theo Khoản 1i, Điều 25, TT111/2013/TT-BTC.

Số CV: 4232/CTBDU-TTH

Ban hành bởi: Cục thuế Bình Dương
Ngày: 3-03-23

- Trường hợp công ty thực hiện hủy nhầm hóa đơn điện tử năm 2022 thì công ty lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử hủy nhầm của năm 2022 kèm theo biên bản giải trình ghi rõ sai sót. Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm" được quy định tại Khoản 2 Điều 9 NĐ 123/2020/NĐ-CP.

- Trường hợp nếu công ty kê khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung theo quy định Khoản 4 Điều 7 NĐ 126/2020/NĐ-CP.

Số CV: 642/CTHTI-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Hà Tĩnh

Ngày: 16-03-23

Trường hợp công ty đã mua hàng từ tháng 02/2022 đến tháng 12/2022 (hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT áp dụng là 8%), đến năm 2023 phát hiện hàng hóa không đúng chất lượng thì hóa đơn trả lại hàng hóa được lập với thuế suất thuế GTGT là 8%.

Số CV: 1788/CT-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Thanh Hoá

Ngày: 16-03-23

Trường hợp từ ngày 01/02/2022 đến 31/12/2022, công ty có mua hàng hóa thuộc diện được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ, nay phát sinh việc hoàn trả hàng hóa theo quy định thì khi hoàn trả hàng hóa, người nộp thuế thực hiện lập hóa đơn GTGT theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Nếu hàng hóa hoàn trả đúng hàng hóa mua của đơn vị đã bán ra, có cam kết hoàn trả trên hồ sơ mua hàng thì thuế suất thuế GTGT của hàng hóa hoàn trả tương ứng với thuế suất của hàng hóa đó ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng

Số CV: 2296/CTDAN-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Đà Nẵng
Ngày: 15-03-23

Trường hợp đơn vị có hàng hóa thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo NĐ 15/2022/NĐ-CP và đã lập hóa đơn GTGT 8%. Sau ngày 31/12/2022 đơn vị có lập hóa đơn chiết khấu thương mại cho số lượng hàng hóa đã bán (thuế suất 8%) thì hóa đơn điều chỉnh được lập với thuế suất GTGT là 8%.

Số CV: 926/CTLAN-TTHT

Nơi ban hành: Cục thuế Long An
Ngày: 16-03-23

Trường hợp Ngân hàng bán nợ để thu hồi nợ theo quy định Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 09/2015/TT-NHNN ngày 17/7/2015 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Cục Thuế trả lời theo quy định sau:

- Về thuế GTGT: Trường hợp bán nợ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Điểm d Khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC .

- Về thuế TNDN: Khi ngân hàng bán nợ để thu hồi nợ nếu phát sinh thu nhập thì phải thực hiện khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Số CV: 3018/CTDAN-TTHT

Nơi ban hành: Cục thuế Đà Nẵng

Ngày: 30-03-23

[Xử lý số thuế TNCN nộp thừa tại địa bàn phân bổ]

- Trường hợp Công ty TNHH Ariston Thermo Việt Nam, trụ sở tại Bắc Ninh có thực hiện chi trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động tại Chi nhánh Đà Nẵng thì thuộc trường hợp khai thuế, nộp thuế, phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho người lao động làm việc tại Đà Nẵng theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1, điểm a khoản 2 và điểm a.1 khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

- Trường hợp công ty có số thuế TNCN nộp thừa sau quyết toán thì thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 25 Thông tư số 80/2021/TT-BTC về xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.

Số CV: 1740/CTBDU-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Bình Dương
Ngày: 3-02-23

- Trường hợp công ty phát sinh hợp đồng sử dụng dịch vụ đánh giá và cấp chứng chỉ chất lượng cho sản phẩm của công ty đang sản xuất với đối tác cung cấp dịch vụ tại Indonesia thì dịch vụ bên nước ngoài cung cấp cho công ty thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định.

- Trường hợp công ty nhận hóa đơn thương mại của đối tác nước ngoài, trên hóa đơn thể hiện thuế suất thuế GTGT là 11% (theo quy định của luật thuế Indonesia) về việc cung cấp dịch vụ nêu trên thì công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN được khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Số CV: 7970/CTHN-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Hà Nội

Ngày ban hành: 27-02-23

- Trường hợp công ty cung cấp dịch vụ ngân hàng ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa 2 bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của 2 bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ.

- Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát dữ liệu giữa ngân hàng và các bên thứ 3 có liên quan (tổ chức thanh toán, tổ chức thẻ quốc tế hoặc các tổ chức khác), thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.

Số CV: 8205/CTHN-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Hà Nội

Ngày: 28-02-23

- Trường hợp cá nhân không ĐKKD, ký hợp đồng với công ty để thực hiện dịch vụ quảng cáo cho sản phẩm của công ty thì tiền thù lao nhận được từ hợp đồng này có tính chất tiền lương tiền công theo Khoản 2c Điều 2 TT111/2013/TT-BTC. Thuế TNCN đối với cá nhân trong trường hợp này thực hiện như sau:

+Cá nhân cư trú nhận được tiền lương tiền công từ việc ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên thì công ty chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ theo Biểu lũy tiến từng phần theo Khoản 1b Điều 25 và Khoản 2 Điều 7 TT111/2013/TT-BTC.

+ Cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng thì công ty chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ 10% đối với thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên trước khi trả thu nhập cho cá nhân theo quy định Khoản 1i Điều 25 TT111/2013/TT-BTC.

- Trường hợp cá nhân có ĐKKD, ký hợp đồng với công ty để thực hiện dịch vụ quảng cáo thì thu nhập nhận được sẽ coi là thu nhập từ hoạt động kinh doanh. Cá nhân xác định số thuế phải nộp theo Điều 10 và PL I của TT40/2021/TT-BTC (5% GTGT và 2% TNCN - Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo pp khấu trừ với mức thuế suất GTGT 10%)

Số CV: 1740/CTBDU-TTHT

Ban hành bởi: Cục thuế Bình Dương
Ngày: 3-02-23

- Trường hợp công ty phát sinh hợp đồng sử dụng dịch vụ đánh giá và cấp chứng chỉ chất lượng cho sản phẩm của công ty đang sản xuất với đối tác cung cấp dịch vụ tại Indonesia thì dịch vụ bên nước ngoài cung cấp cho công ty thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định.

- Trường hợp công ty nhận hóa đơn thương mại của đối tác nước ngoài, trên hóa đơn thể hiện thuế suất thuế GTGT là 11% (theo quy định của luật thuế Indonesia) về việc cung cấp dịch vụ nêu trên thì công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN được khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Số CV: 575/TCT-QLN

Ban hành bởi: Tổng cục Thuế

Ngày: 28-02-23

- Trường hợp NNT lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì đều phải lập hóa đơn mới.

- Trường hợp công ty đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, công ty cần lập hóa đơn để thay thế hoặc điều chỉnh cho hóa đơn đã lập thì công ty được sử dụng hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh và phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào NSNN theo quy định Khoản 4d Điều 34 NĐ 126/2020/NĐ-CP.